كيف ننتقل من الأجر الإجمالي إلى الأجر الصافي بالمغرب؟
نخصم من الإجمالي اشتراكات الأجير، ثم الضريبة على الدخل المحسوبة على الصافي الخاضع للضريبة: الصافي = الإجمالي − CNSS − AMO − (CIMR والتعاضدية إن وُجدتا) − IR.
- الإجمالي: الأجر الأساسي، الساعات الإضافية، منحة الأقدمية، المنح الخاضعة للضريبة، الامتيازات العينية.
- اشتراكات الأجير: CNSS (على أساس مسقّف) وAMO (على كامل الأجر)، إضافة إلى CIMR والتعاضدية عند الاقتضاء.
- الصافي الخاضع للضريبة: الإجمالي الخاضع للضريبة (المادتان 56 و57 من المدونة العامة للضرائب CGI) ناقص المصاريف المهنية والاشتراكات القابلة للخصم (المادة 59).
- الضريبة على الدخل: السلم السنوي للمادة 73، ناقص الخصومات عن الأعباء العائلية (المادة 74).
- الصافي الواجب أداؤه: الإجمالي − الاشتراكات − IR − الاقتطاعات (التسبيقات، القروض)، + استرداد المصاريف.
ما نسب CNSS وAMO المطبقة سنة 2026؟
| الاشتراك | حصة الأجير | حصة المشغل | الأساس | المصدر |
|---|---|---|---|---|
| CNSS، الخدمات الاجتماعية (قصيرة وطويلة الأمد، IPE) | 4,48% | 8,98% | بسقف 6.000 درهم شهريًا | صفحة « Paiement de vos cotisations sociales » للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي |
| AMO، التأمين الإجباري الأساسي عن المرض | 2,26% | 2,26% | كامل الأجر، بدون سقف | المرسوم رقم 2.05.734 كما تم تعديله، المادة الأولى (4,52% مقسمة مناصفة) |
| مساهمة AMO (التضامن) | — | 1,85% | كامل الأجر | نفس المرسوم، المادة الأولى |
| التعويضات العائلية | — | 6,40% | كامل الأجر | صفحة CNSS |
| رسم التكوين المهني | — | 1,60% | كامل الأجر | صفحة CNSS |
CNSS، الخدمات الاجتماعية (قصيرة وطويلة الأمد، IPE)
- حصة الأجير
- 4,48%
- حصة المشغل
- 8,98%
- الأساس
- بسقف 6.000 درهم شهريًا
- المصدر
- صفحة « Paiement de vos cotisations sociales » للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
AMO، التأمين الإجباري الأساسي عن المرض
- حصة الأجير
- 2,26%
- حصة المشغل
- 2,26%
- الأساس
- كامل الأجر، بدون سقف
- المصدر
- المرسوم رقم 2.05.734 كما تم تعديله، المادة الأولى (4,52% مقسمة مناصفة)
مساهمة AMO (التضامن)
- حصة الأجير
- —
- حصة المشغل
- 1,85%
- الأساس
- كامل الأجر
- المصدر
- نفس المرسوم، المادة الأولى
التعويضات العائلية
- حصة الأجير
- —
- حصة المشغل
- 6,40%
- الأساس
- كامل الأجر
- المصدر
- صفحة CNSS
رسم التكوين المهني
- حصة الأجير
- —
- حصة المشغل
- 1,60%
- الأساس
- كامل الأجر
- المصدر
- صفحة CNSS
الاشتراكات على أساس CNSS (الأجور، المنح، الامتيازات، باستثناء العناصر المستثناة بالقرار رقم 1314.25). نسب CNSS مأخوذة من الصفحة العمومية للصندوق: قارنوها بآخر جدول تصريح Damancom لديكم.
كيف يُحسب الصافي الخاضع للضريبة؟
الصافي الخاضع للضريبة هو الإجمالي الخاضع للضريبة ناقص خصم المصاريف المهنية واشتراكات الأجير القابلة للخصم. ويُستثنى من الإجمالي الخاضع للضريبة خصوصًا تعويضات المصاريف المبررة والتعويضات العائلية (المادة 57).
خصم المصاريف المهنية (المادة 59-I-A): 35% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة السنوي حتى 78.000 درهم، و25% فوق ذلك، بسقف 35.000 درهم سنويًا. وتُطبق النسبة على كامل الدخل.
الاشتراكات القابلة للخصم: حصة الأجير في CNSS وAMO، وCIMR في حدود 50% من الأجر الصافي الخاضع للضريبة، والتعاضدية والتأمين الجماعي.
ما هو سلم الضريبة على الدخل بالمغرب سنة 2026؟
| الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي | السعر | المبلغ الواجب خصمه |
|---|---|---|
| من 0 إلى 40.000 درهم | 0% | 0 درهم |
| من 40.001 إلى 60.000 درهم | 10% | 4.000 درهم |
| من 60.001 إلى 80.000 درهم | 20% | 10.000 درهم |
| من 80.001 إلى 100.000 درهم | 30% | 18.000 درهم |
| من 100.001 إلى 180.000 درهم | 34% | 22.000 درهم |
| أكثر من 180.000 درهم | 37% | 27.400 درهم |
من 0 إلى 40.000 درهم
- السعر
- 0%
- المبلغ الواجب خصمه
- 0 درهم
من 40.001 إلى 60.000 درهم
- السعر
- 10%
- المبلغ الواجب خصمه
- 4.000 درهم
من 60.001 إلى 80.000 درهم
- السعر
- 20%
- المبلغ الواجب خصمه
- 10.000 درهم
من 80.001 إلى 100.000 درهم
- السعر
- 30%
- المبلغ الواجب خصمه
- 18.000 درهم
من 100.001 إلى 180.000 درهم
- السعر
- 34%
- المبلغ الواجب خصمه
- 22.000 درهم
أكثر من 180.000 درهم
- السعر
- 37%
- المبلغ الواجب خصمه
- 27.400 درهم
السلم السنوي للمادة 73-I من المدونة العامة للضرائب، الساري منذ 1 يناير 2025 ولم يغيره قانون المالية 2026. الضريبة = الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي × السعر − المبلغ الواجب خصمه.
كيف ننتقل من السلم السنوي إلى ضريبة الشهر؟
يحوّل نظام الأجور الصافي الخاضع للضريبة للشهر إلى قيمة سنوية، ويطبق السلم، ويخصم الخصومات العائلية، ثم يقسم على اثني عشر. هذه هي الطريقة الشهرية؛ أما الطريقة التراكمية، التي تحسب الضريبة على المجموع منذ يناير، فتُسوّي الأشهر غير المنتظمة بشكل أفضل. وفي TEMPO، تُضبط الطريقة لكل شركة.
الخصومات عن الأعباء العائلية (المادة 74): 600 درهم عن كل شخص في الكفالة سنويًا منذ 1 يناير 2026 (500 درهم سنة 2025)، ستة أشخاص على الأكثر، أي 50 درهم عن كل شخص شهريًا. ويُحتسب الزوجة والأبناء، بمن فيهم المكفولون، الذين لا يتجاوز سنهم 27 سنة ولا يتعدى دخلهم السنوي 40.000 درهم.
مثال: كم الصافي لأجر إجمالي قدره 10.000 درهم شهريًا؟
| المرحلة | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| الأجر الإجمالي | الأجر الأساسي | 10.000,00 درهم |
| CNSS، حصة الأجير | 4,48% × 6.000 درهم (السقف) | 268,80 درهم |
| AMO، حصة الأجير | 2,26% × 10.000 درهم | 226,00 درهم |
| المصاريف المهنية | 120.000 درهم سنويًا > 78.000 درهم، إذن 25% × 10.000 درهم (30.000 درهم سنويًا، دون السقف) | 2.500,00 درهم |
| الصافي الخاضع للضريبة للشهر | 10.000 − 2.500 − 268,80 − 226 | 7.005,20 درهم |
| الصافي الخاضع للضريبة السنوي | 7.005,20 × 12 | 84.062,40 درهم |
| الضريبة السنوية | 84.062,40 × 30% − 18.000 | 7.218,72 درهم |
| ضريبة الشهر | 7.218,72 ÷ 12 | 601,56 درهم |
| الأجر الصافي | 10.000 − 268,80 − 226 − 601,56 | 8.903,64 درهم |
الأجر الإجمالي
- الحساب
- الأجر الأساسي
- المبلغ
- 10.000,00 درهم
CNSS، حصة الأجير
- الحساب
- 4,48% × 6.000 درهم (السقف)
- المبلغ
- 268,80 درهم
AMO، حصة الأجير
- الحساب
- 2,26% × 10.000 درهم
- المبلغ
- 226,00 درهم
المصاريف المهنية
- الحساب
- 120.000 درهم سنويًا > 78.000 درهم، إذن 25% × 10.000 درهم (30.000 درهم سنويًا، دون السقف)
- المبلغ
- 2.500,00 درهم
الصافي الخاضع للضريبة للشهر
- الحساب
- 10.000 − 2.500 − 268,80 − 226
- المبلغ
- 7.005,20 درهم
الصافي الخاضع للضريبة السنوي
- الحساب
- 7.005,20 × 12
- المبلغ
- 84.062,40 درهم
الضريبة السنوية
- الحساب
- 84.062,40 × 30% − 18.000
- المبلغ
- 7.218,72 درهم
ضريبة الشهر
- الحساب
- 7.218,72 ÷ 12
- المبلغ
- 601,56 درهم
الأجر الصافي
- الحساب
- 10.000 − 268,80 − 226 − 601,56
- المبلغ
- 8.903,64 درهم
أجير أعزب بدون أبناء، أجر أساسي 10.000 درهم، بدون CIMR ولا تعاضدية، الطريقة الشهرية، نسب الجدول أعلاه. حساب تقريبي، مقرّب إلى السنتيم.
وماذا عن الأجير الذي لديه أبناء، أو الذي يتقاضى الحد الأدنى للأجور SMIG؟
الأعباء العائلية لا تغيّر إلا الضريبة على الدخل؛ وعند الحد الأدنى للأجور، تكون الضريبة منعدمة. الأجير نفسه، متزوجًا ولديه طفل واحد، يخصم 2 × 600 درهم = 1.200 درهم سنويًا: تنخفض ضريبته إلى 501,56 درهم ويصبح صافيه 9.003,64 درهم.
بالحد الأدنى للأجور البالغ 17,92 درهم للساعة (المرسوم رقم 2.25.983)، تعطي 191 ساعة (المادة 238) أجرًا إجماليًا قدره 3.422,72 درهم:
- CNSS بمبلغ 153,34 درهم وAMO بمبلغ 77,35 درهم؛
- المصاريف المهنية: 35%، أي 1.197,95 درهم؛
- صافٍ خاضع للضريبة سنوي قدره 23.928,96 درهم، دون شريحة 40.000 درهم المعفاة: الضريبة = 0؛
- الصافي: 3.192,03 درهم.
كم يكلف الأجير المشغل بالمغرب؟
كلفة المشغل هي الإجمالي مضافًا إليه اشتراكات المشغل: لأجر إجمالي قدره 10.000 درهم، تُضاف 1.749,80 درهم، أي 11.749,80 درهم.
- CNSS: 8,98% × 6.000 = 538,80 درهم؛
- AMO: 226,00 درهم، مساهمة AMO: 185,00 درهم؛
- التعويضات العائلية: 640,00 درهم؛
- رسم التكوين المهني: 160,00 درهم.
ويُضاف إلى ذلك تأمين حوادث الشغل، وعند الاقتضاء حصة المشغل في CIMR (صيغة Al Kamil: حصة الأجير مزادة بـ 30%) وفي التعاضدية.
ما العناصر التي تغيّر الحساب؟
الساعات الإضافية
تُزاد بنسبة 25% إلى 100% حسب الساعة واليوم (المادة 201 من مدونة الشغل)، وتدخل في الإجمالي وأساس CNSS والدخل الخاضع للضريبة.
منحة الأقدمية
من 5% بعد سنتين إلى 25% بعد 25 سنة (المادة 350)، وتخضع للاشتراكات وللضريبة على الدخل.
تعويضات المصاريف
النقل، القفة، الأدوات…: مستثناة من أساس CNSS في حدود سقوف القرار رقم 1314.25، بناءً على مبررات.
الامتيازات العينية
يُحتسب السكن والسيارة بقيمتهما الحقيقية للضريبة على الدخل، ويدخلان في أساس CNSS.
CIMR والتعاضدية
اشتراكات الأجير قابلة للخصم من الصافي الخاضع للضريبة، وحصص المشغل غير خاضعة للضريبة.
عقد الإدماج ANAPEC
تعويض مستثنى من أساس CNSS بين 1.600 و6.000 درهم شهريًا، وإعفاء من الضريبة على الدخل حسب تاريخ العقد (المادة 57-16° من المدونة العامة للضرائب).
كيف يساعد TEMPO في تحضير الأجور؟
يُنتج TEMPO بيان النشاط لكل فترة، ويصدّره إلى برنامج الأجور لديكم: الساعات العادية، الساعات الإضافية حسب النسبة، الغيابات، العطل وأيام العطل الرسمية. كما يُقفل الفترة، ويدبّر التسبيقات على الأجر، ويوزع أوراق الأداء بصيغة PDF على المستخدمين.
تضم وحدة الأجور عناصر الأجر، ومرجعًا قانونيًا مؤرخًا وموثّق المصادر (النسب، السقوف، سلم الضريبة على الدخل، الحد الأدنى للأجور)، وملفات الأجور، وخطط CIMR والتعاضدية. اطلعوا على تحضير الأجور.
للمزيد
القواعد الأخرى التي تؤثر في ورقة الأداء.
- الساعات الإضافية الساعات الإضافية في المغرب: نسب 25 و50 و100%، يوم الأحد ويوم العطلة الرسمية، أساس الحساب، أمثلة رقمية وحاسبة، وفق المادة 201.
- منحة الأقدمية منحة الأقدمية في المغرب: 5% و10% و15% و20% و25% حسب سنوات الخدمة (المادة 350)، أساس الاحتساب، الخدمات المحتسبة، أمثلة بالأرقام.
- تصفية كل حساب تصفية كل حساب بالمغرب: التعويض عن العطل المؤدى عنها، التعويض عن الفصل (من 96 إلى 240 ساعة سنويًا)، الإعفاءات من IR وCNSS، مثال مرقم.
- إعداد الأجور أعدّوا الأجور في المغرب انطلاقاً من تسجيل الحضور: إغلاق الفترة، كشف النشاط، تصدير العناصر المتغيرة، التسبيقات وأوراق الأداء.
الأسئلة الشائعة
كيف أحسب الأجر الصافي انطلاقًا من الإجمالي بالمغرب؟
اخصموا من الإجمالي حصة الأجير في CNSS (4,48% على 6.000 درهم كحد أقصى) وAMO (2,26% على كامل الأجر). احسبوا الصافي الخاضع للضريبة: الإجمالي ناقص المصاريف المهنية (35% أو 25%) والاشتراكات. طبقوا السلم السنوي للضريبة على الدخل على الصافي الخاضع للضريبة × 12، واخصموا 600 درهم عن كل شخص في الكفالة، واقسموا على 12، ثم اخصموا هذه الضريبة من الصافي.
كم الصافي لأجر إجمالي قدره 10.000 درهم بالمغرب؟
لأجير بدون أشخاص في الكفالة، وبدون CIMR ولا تعاضدية، نحو 8.903,64 درهم شهريًا سنة 2026: 268,80 درهم لـ CNSS، و226 درهم لـ AMO، و601,56 درهم للضريبة على الدخل بالطريقة الشهرية. وإذا كان متزوجًا ولديه طفل واحد، يتقاضى نحو 9.003,64 درهم، بفضل الخصومات عن الأعباء العائلية.
ما هو سلم الضريبة على الدخل بالمغرب سنة 2026؟
السلم السنوي للمادة 73 من المدونة العامة للضرائب، دون تغيير سنة 2026: 0% حتى 40.000 درهم، و10% حتى 60.000، و20% حتى 80.000، و30% حتى 100.000، و34% حتى 180.000، و37% فوق ذلك. ويُطبق على الدخل الصافي الخاضع للضريبة السنوي، ثم يُخصم المبلغ الواجب خصمه الخاص بالشريحة.
كم يُخصم عن كل طفل في الكفالة سنة 2026؟
600 درهم عن كل شخص في الكفالة سنويًا منذ 1 يناير 2026 (قانون المالية 2026)، في حدود ستة أشخاص، أي 3.600 درهم كحد أقصى. ويُخصم من الضريبة السنوية، أي 50 درهم عن كل شخص شهريًا. وكان 500 درهم سنة 2025. ويُحتسب الأبناء حتى سن 27 سنة إذا لم يتجاوز دخلهم السنوي 40.000 درهم.
هل يخضع الأجر المساوي للحد الأدنى للأجور SMIG للضريبة على الدخل؟
لا، في الحالة العادية. بالحد الأدنى للأجور البالغ 17,92 درهم للساعة (2026)، تعطي 191 ساعة أجرًا إجماليًا قدره 3.422,72 درهم. وبعد CNSS وAMO و35% من المصاريف المهنية، يبلغ الصافي الخاضع للضريبة السنوي نحو 23.929 درهم، دون الشريحة المعفاة البالغة 40.000 درهم. ويتقاضى الأجير نحو 3.192 درهم صافيًا.
المصادر
النصوص الرسمية التي أُخذت منها أرقام هذه الصفحة. تبقى القيم المقترحة في البرنامج قابلة للتعديل.
- المدونة العامة للضرائب، طبعة 2026 (المديرية العامة للضرائب)، المواد 56 و57 و59 و73 و74 و156 و167
- المذكرة الدورية رقم 737 المتعلقة بالإجراءات الجبائية لقانون المالية 2026 (المديرية العامة للضرائب)
- المذكرة الدورية رقم 736 المتعلقة بالإجراءات الجبائية لقانون المالية 2025 (المديرية العامة للضرائب)
- CNSS، Paiement de vos cotisations sociales
- المرسوم رقم 2.05.734 بتحديد نسبة الاشتراك في AMO، كما عُدّل بالمرسوم رقم 2.14.707
- المرسوم رقم 2.25.983 الصادر في 29 دجنبر 2025 بتحديد مبلغ الحد الأدنى القانوني للأجر
- القرار رقم 1314.25 بتحديد العناصر المستثناة من وعاء اشتراكات الضمان الاجتماعي
- مدونة الشغل (القانون رقم 65.99)، المواد 201 و238 و350 (النص بالفرنسية)
- CIMR، صيغة Al Kamil